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财政部修订金融企业财务规则:修订60条,新增105条

发表于 2019-11-12 13:43:28

9月26日,财政部网站发布了《金融企业财务规则(征求意见稿)》,共15章164条。与现行法规相比,没有对4条、60条、105条和5条进行修订。增加了预算管理、资本管理、投资管理、评估和评价,原有内容也做了很大调整。主要内容如下:

第一章总则。明确了修订的目的和依据,增加了金融企业财务管理应遵循的原则,建议各级财政部门在监督管理金融企业财务行为的同时,加强与审计部门和金融监管部门的沟通与合作。根据第五次全国金融工作会议统一监管和风险防范的精神,《意见稿》明确规定,依法取得金融业务许可证的各类金融企业、投资经营机构、金融基础设施企业或主要从事金融业务的机构,以及小额贷款公司、融资担保公司、区域股票市场、典当行、融资租赁公司、商业保理公司、地方资产管理公司等机构均适用本规则。同时,根据实质重于形式的原则,草案还规定,业务活动在境内的海外注册机构比照适用,在海外离岸中心、金融自由港等注册的海外注册机构比照适用。也应包括在适用范围内。

第二章财务管理职责。为适应经济金融形势的变化,推进金融企业股份制改革,从财务部门“三会一层”法人治理结构的角度,根据相关法律法规,调整和完善各方财务管理责任。为了加强风险防控和金融企业内部控制,金融企业母公司被纳入金融控股公司集团公司,对各级企业的金融活动进行渗透管理。

第三章预算管理。为了有效发挥预算管理在金融企业财务管理中的规划、协调、控制和绩效评估等积极作用,《意见稿》增加了预算管理的新内容,要求金融企业实施全面预算管理,全面预测财务收支,合理配置内部资源,明确预算编制的程序、范围、主要内容、监督和考核。

第四章资本管理。针对当前金融企业的虚假注资、非法持有、抽逃资金等违法行为。,征求意见稿增加了新的资本管理内容。一是资金来源。为贯彻第五次全国金融工作会议精神,结合金融混乱管理的形势,要求金融企业的资金来源必须真实、自有、合法,委托资金、债务资金等非自有资金不得用于投资金融企业。二是出资形式。为了保证资本有足够的抵御风险和吸收损失的能力,金融企业的资本应该主要是货币资金。同时,考虑到金融企业重组和自我管理的实际需要,允许投资经营所需的非货币资产,但投资比例有限。第三,股权质押。目前,对金融企业股权质押缺乏明确的规定。一些金融企业投资者反复质押股权,层层增加杠杆,加剧了金融风险。为此,《征求意见稿》明确规定,金融企业投资者在有限销售期内不得质押金融企业股权,质押融资不得用于股权收购,股东权利仅限于一定比例的股权质押,以确保公司治理结构的稳定。第四,特殊投资者。近年来,银行融资、资产管理计划等融资方式不断创新。一些投资者将金融产品投资于金融企业。考虑到金融产品一般都有一定的期限,其结构复杂,资金来源难以彻底检查,为了避免利用金融产品的金融优势获取金融许可证或炒作股价,防止期限错配的风险,金融产品成为金融企业股东的方式和比例应得到适当的规范。第五,员工持股计划。金融企业职工持股计划是金融企业资本补充的来源之一,与其他股东的出资要求相一致。资金来源应是员工自己的合法资金,不得通过银行贷款和其他债务资金筹集。第六,管理层杠杆收购。近年来,融资创新层出不穷,杠杆收购不断发展。为了维护金融企业的合法权益,避免内部人控制风险,严禁金融企业管理层通过杠杆收购获得金融企业股权。

第五章融资管理。针对近年来金融企业融资方式和管理中存在的问题,《征求意见稿》修订了融资管理的内容。一是明确筹资目的,加强筹资期限匹配管理,防范期限错配风险和流动性风险。二是要求金融企业建立和完善融资决策程序和权限,强化公司治理决策的风险控制作用。第三,结合近年来的融资创新,要求金融企业综合考虑业务需求、监管要求等因素,协调国内外市场,合理选择融资工具。第四,为防范期限错配风险,金融企业需要合理确定银行间融资的融资期限,并严格运用于流动性管理。原则上,不得用于长期或高风险投资,不得成为主要利润来源。同时,为了防止金融风险在同业间的不当传播和蔓延,金融企业只需为交易双方在同业间筹集资金,不允许第三方金融机构提供任何直接或间接、明示或暗示的担保。第五,针对境外筹资增长过快、资金使用不透明、业务控制薄弱等问题,进一步加强金融企业境外筹资管理。

第六章投资管理。近年来,金融企业的投资出现了一些违规行为,如金融体系资金闲置和债务融资杠杆收购。为了从金融企业财务管理的角度规范投资活动,《征求意见稿》增加了投资管理的内容,以指导和规范金融企业的投资活动。首先,很明显,金融企业应该回到其原始来源,并在其投资活动中为实体经济服务。二是贯彻第五次全国金融工作会议精神,要求金融企业围绕主业,严格规范产融结合。明确金融企业开展实物投资应基于业务需求和自用的原则。第三,金融企业应加强投资前、投资中和投资后的全过程管理。委托投资的,应当按照“公开、公平、公正”的原则选择经理。进行股权投资的,应当对被投资企业的资本进行深入审查,并办理相关资产评估或估价手续。做好投资监测和绩效评估,并结合评估结果,及时调整或退出相关投资项目。第四,结合资本管理新规定,要求金融企业按照“渗透原则”加强对资产管理产品资本投资的管理,全面掌握基础资产信息。审慎开展海外投资,严格控制海外非主营业务投资,有效防范海外投资风险。

第七章资产运营。《征求意见稿》在强调金融企业加强资产运营管理体系建设的基础上,主要对以下内容进行了补充和完善。一是进一步降低固定资产(包括在建项目)占净资产的比例限制,将银行、保险等非银行金融机构的比例限制分别从40%和50%统一到40%,进一步提高金融企业资产流动性,防止金融企业过度参与房地产等投资。二是完善无形资产管理,增加商誉管理和品牌管理的新要求,明确金融企业应严格规范品牌管理和使用,严格控制非控股或分阶段控股子公司品牌使用权的授予。三是规范偿债资产管理和不良资产处置的相关规定,强调金融企业要坚决杜绝利益转移。偿债资产原则上不得转让自用,处置的不良资产及相关风险不得直接转让或转移给资产的原债务人及利益相关者。第四,针对部分金融企业股权结构复杂、发展战略不明确、股权质押不规范等问题,明确金融企业应以投资为目的区分战略投资和金融投资,严格规范资产抵押和质押。

第八章风险管理。近年来,金融企业面临的经营环境发生了巨大变化,金融企业风险管理法规仍需进一步完善。例如,准备金提供的政策标准并不统一和明确。银行业金融机构根据《财政部关于印发〈金彩[〔2012〕20号〉的通知》作出规定。证券业、保险业等没有统一的准备金政策。对于准备金应该从费用还是净利润中提取没有统一的要求。另一个例子是表外业务的快速发展,如代表客户的财务管理,但刚性支付问题已将表外业务的风险内在化,业务的“跨越”性质已允许风险通过委托链传递。针对上述问题,《征求意见稿》修订了风险管理的内容。首先,从总体要求来看,结合全面风险管理的要求,明确金融企业应建立风险管理政策框架,要求金融企业遵循全面覆盖、逆周期管理、风险与收益相匹配的原则。第二,在管理方面,增加了风险识别、测量、监测和控制的具体操作规定。第三,在风险缓解方面,对不同级别的风险缓解进行了排序。金融企业应采取资产证券化、保险购买和对冲金融衍生品等适当措施规避风险,进一步明确和统一准备金问题。同时,为了真实反映金融企业的经营成果,防止金融企业利用准备金调整利润,有必要对大额超额准备金进行监管。以银行业金融机构为例,监管机构要求的拨备覆盖率基本标准为150%。如果拨备覆盖率超过监管要求2倍以上,则应视为隐藏利润的趋势,超额拨备应恢复为未分配利润进行分配。第四,在管理方法方面,在财务报表分析的基础上,增加了对资产负债管理和现金流管理的要求。第五,在关键风险方面,结合相关领域新的风险特征,从关联交易、表外业务、委托业务、委托业务和担保业务五个方面提出明确要求。六是明确金融控股公司和其他金融集团的金融风险管理。

第九章收入、成本和费用。随着金融业的快速发展和规模扩张,金融企业的收入来源更加多样化和复杂化,员工工资和其他费用的成本也很高,使得成本难以与特定用户相对应。对此,《征求意见稿》修改了相关内容如下:一是增加了整体会计要求,规范了企业财务收支管理。二是增加税收管理法规。要强调的是,企业及其员工在经营活动中的收入必须统一核算。不得隐瞒隐藏或非法支出,不得挪用资产或私下招揽业务获取账外收入。第三,进一步加强费用管理。新费用核算的具体要求,严格的费用禁止性规定,捐赠费用相关内容的规范化,严肃的财务纪律。四是进一步规范企业薪酬管理和股权激励。建立和完善激励约束相结合的薪酬管理机制。同时,规范工资外收入,明确工资外不得支付工资性支出,实现工资性、货币化、透明的收入分配。

第十章利润分配。本章《征求意见稿》主要规定了金融企业的利润分配原则、审批程序、分配顺序、现金分红、公积金提取和损失赔偿要求。主要修改内容包括:一是明确利润分配要兼顾各方权益,平衡企业发展和投资者回报,合理制定分配方案,严格执行审批程序。第二,参照上市公司现金股利的相关规定,鼓励金融企业在利润分配中优先考虑现金股利。

第十一章财务信息。为了更加突出财务信息对财务风险真实完整的反映,《征求意见稿》在本章规定:首先,会计师事务所对金融企业的股东(大股东)负责,防止内部人控制风险。二是强调金融企业应按照审慎原则及时反映或有事项对企业的潜在财务影响,确保财务信息的真实性和完整性。三是进一步强调对外信息披露的要求,实施信息标准化,充分警示投资者风险,加强公众监督。第四是提高维护金融信息安全的要求。第五是强调信息保密性。

第十二章评估和评价。自2009年以来,财政部制定并完善了金融企业绩效评价方法,从盈利能力、资本充足率、偿付能力、资产质量和社会贡献等方面对金融企业进行评价。它已成为加强对责任人财务监督管理的重要手段。随着金融体制改革的深入,金融企业逐步建立和完善了绩效考核和评价体系。为此,《征求意见稿》在本章中规定:第一,评估和评价坚持客观、公正和公平的原则。第二种是基于经审计的财务和会计报告。第三种分为外部评价(财务部门组织)和内部评价(财务企业母组织)。第四,要求金融企业建立科学合理的考核评价组织结构,完善工作制度,明确职责分工。五是建立专门的海外业务绩效评估机制,定期对海外业务的效益、成本、风险和与规划的相容性进行综合评估。六是建立考核结果与责任人履职和员工工资水平的纪律联动机制。第七是财务部门及时披露金融企业绩效指标的评价标准。金融企业绩效评估结果应当以适当的方式向社会公开。

第十三章重组、重组和清算。为确保产权变动期间各方权益得到准确计量和核算,《征求意见稿》在本章规定了金融企业重组、重组和清算中的财务事项。一是对金融企业重组方案的审批程序和内容提出明确要求。二是明确金融企业重组和重组中资产评估和确认的具体要求,确保客观公正地确定企业资产价值,避免资产低价折股损害投资者权益。第三,金融企业改制重组应做好职工安置、延续劳动关系、解决拖欠工资等工作,切实维护职工合法权益。四是对金融企业重组改制中管理层持股提出限制性要求,防止管理层利用重组改制过程中的信息和决策优势扩大对金融企业的控制。第五是回收和处置计划。第六,破产清算中的公共保护。考虑到金融企业的强外溢性,金融企业在破产清算中应特别注意保护公众存款人或个人受益人的合法权益,以避免企业破产清算对个人受益人的权益造成损害。

第十四章处罚。根据《行政处罚法》的有关规定,《征求意见稿》对相关事项和情况设定了处罚条款,并明确了处罚主体。具体内容以《行政处罚法》为依据,严格遵守现行法律法规的相关规定。没有法律法规的,按照包庇违法所得的原则,设定一定的处罚金额。有些处罚超过了《国务院关于实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》(国发〔1996〕13号)的规定,如第145、146和147条。对此,财政部将按程序报国务院批准。

第十五章补充规定。明确排除和实施日期。

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